Blog \ Finanse Osobiste \ Sprzedaż nieruchomości po śmierci małżonka - jaki podatek?

Sprzedaż nieruchomości po śmierci małżonka – jaki podatek?

18 czerwca 2019 2 minuty czytania

W przypadku śmierci męża lub żony, druga osoba może się zdecydować na sprzedaż mieszkania po śmierci małżonka. Może to wynikać z faktu, że nie jest sam w stanie utrzymać dużego domu, potrzebuje gotówki lub po prostu zmienia życiowe plany w wyniku zaistniałej sytuacji. Za czasów życia drugiej osoby nieruchomości były częścią wspólną majątku, a to może pociągać za sobą pewne skutki prawne.

Kiedy płaci się podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości?

Jak wiadomo, podatek dochodowy od sprzedaży mieszkania nie jest wymagany w przypadku, kiedy dana nieruchomość została nabyta ponad 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym została nabyta lub wybudowana nieruchomość. Mogłoby się wydawać, że w przypadku małżeństwa, które posiadało swój dom, działkę lub inną nieruchomość dłużej niż 5 lat nie powinno być problemu z interpretacją. Jednak w razie śmierci małżonka często pojawiały się wątpliwości co do czasu posiadania danej nieruchomości i konieczności płacenia podatku dochodowego.

Problem w sprawie podatku dochodowego od sprzedaży mieszkania?

Niektóre sądy i organy państwowe uznawały, że żyjący współmałżonek nabywał drugą część nieruchomości w ramach spadku. Przykładem może być małżeństwo, które swój dom posiadało ponad 10 lat w momencie, kiedy jeden ze współmałżonków zmarł. Drugi współmałżonek postanowił sprzedać dom. Wydawać by się mogło, że dana osoba nie będzie musiała odprowadzać podatku dochodowego od sprzedaży domu. Jednak niektóre sądy interpretowały, że żyjący małżonek nabył część zmarłego współmałżonka dopiero w momencie śmierci. Zgodnie z tą interpretacją osoba żyjąca mogłaby sprzedać cała dom dopiero po upływie 5 lat od zakończenia roku, w którym zmarł małżonek.

Druga interpretacja obowiązku płacenia podatku dochodowego od sprzedaży mieszkania po śmierci małżonka?

Jak już wspomniano, tylko niektóre z sądów przyjęły takie stanowisko. Druga interpretacja zakłada, że jeżeli nieruchomość jest nabywana w trakcie trwania małżeństwa, to należy ona tak samo do obu współmałżonków, a nie połowa majątku należy do jednego z nich, a połowa do drugiego. Oczywiście taka interpretacja możliwa jest tylko i wyłącznie wtedy, kiedy małżeństwo miało wspólność majątkową. Taka interpretacja powoduje, że śmierć jednego ze współmałżonków to przekształcenie się wspólności we współwłasność w częściach ułamkowych. W związku z tym termin zwolnienia z podatku dochodowego jest liczony od daty zakupu, budowy nieruchomości przez obu małżonków.

Jakie stanowisko zajął NSA w sprawie sprzedaży nieruchomości dziedziczonej po małżonku ?

Jaka interpretacja jest zatem właściwa? W tym przypadku powinno się kierować stanowiskiem, jakie zajął w tej sprawie Naczelny Sąd Administracyjny. Jest to kluczowa interpretacja, do której należy się odnosić w przypadku wątpliwości co konieczności zapłaty podatku dochodowego. NSA w dniu 15 maja 2017 r. (sygn. II FPS 2/17) podjął uchwałę, w której wskazał, że:

„Dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a – c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176, ze zm.) nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu tego przepisu jest dzień nabycia (wybudowania) tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków”.

Zgodnie z tym zapisem za datę nabycia nieruchomości uznaje się termin, kiedy została ona wybudowana lub nabyta. Dotyczy to także części odziedziczonej po współmałżonku. Właśnie w ten sposób powinno się liczyć okres posiadania nieruchomości na cele obliczenia podatku dochodowego w przypadku zbycia nieruchomości. Nie ma wątpliwości, że jest to interpretacja odzwierciedlająca realną sytuację małżeństw. Jednocześnie jest także korzystniejsza dla wszystkich owdowiałych osób. Takie stanowisko z całą pewnością upraszcza formalności związane ze sprzedażą oraz w jasny sposób wyjaśnia, jakie obowiązki spoczywają na sprzedającym nieruchomość.

Marcin Pabijanek CEO Social Estate

Czytaj także:

  1. Czy warto wynajmować mieszkanie ?
  2. Jak wygląda i ile kosztuje wycena nieruchomości?
  3. Inwestowanie w nieruchomości za pomocą tokenów-tokenizacja nieruchomości
  4. Crowdfunding mieszkań na wynajem – sposób na inwestycje w nieruchomości przy małym kapitale – czasu i pieniędzy. 
  5. Zarabianie na wynajmie nieruchomości a prawo – co warto wiedzieć?
  6. Ile kosztuje notariusz przy zakupie mieszkania od dewelopera?
  7. Jak bezpiecznie kupić mieszkanie ? ABC kupującego
  8. Sprzedaż nieruchomości otrzymanej w spadku
Autor: Marcin Pabijanek

Marcin Pabijanek

Prekursor budowania majątku i ochrony oszczędności poprzez crowdfunding nieruchomości komercyjnych w Polsce dla inwestorów indywidualnych. Wierzy, że jakość dzisiejszych decyzji w zakresie finansów osobistych ma wpływ na jakość życia w przyszłości. Po latach pracy w branży finansowej zauważył, że nieruchomości komercyjne wynajęte dla sieci handlowych mają wiele więcej zalet niż powszechnie dostępne sposoby inwestowania pieniędzy. Dlatego zbudował aplikację app.social.estate dzięki której indywidualni inwestorzy mogą inwestować w nieruchomości komercyjne od 3 000 zł. Otwierając tym samym rynek który w Polsce jest w 90 % zdominowany przez inwestorów zagranicznych.

ABC. Jak inwestować w nieruchomości – KEN MCELROY – recenzja cz.2

Druga część recenzji książki ABC. Jak inwestować w nieruchomości – autorstwa KEN MCELROY. System wyceny nieruchomości i wielkie zobowiązanie McElroy proponuje 5-etapowy system...

9 lutego 2020 2 minuty czytania

ABC. Jak inwestować w nieruchomości – KEN MCELROY – recenzja cz.2

Ile można zarobić w branży marketingu sieciowego MLM ?

MLM przez jednych określany jest jako łatwe i szybkie źródło dochodów. Inni z kolei uznają marketing sieciowy za piramidę finansową lub...

3 października 2020 5 minut czytania

Ile można zarobić w branży marketingu sieciowego MLM ?

Jak "grać" na giełdzie? Krótki poradnik dla początkujących

Jednym z największych błędów popełnianych przez świeżo upieczonych giełdowych inwestorów jest „gra” bez odpowiedniego przygotowania. Wyjaśniamy, skąd powinieneś czerpać wiedzę zanim...

2 września 2019 3 minuty czytania

Jak

Zadbaj o swoje oszczędności

Zostaw adres e-mail i zacznij inwestować.

Oświadczam, że dane osobowe wskazane w formularzu podane zostały dobrowolnie po zapoznaniu się z informacjami, których przekazanie jest konieczne na mocy art. 13 RODO.

Wyrażam zgodę na przetwarzanie przez Petram House sp. z o.o. i spółek z nią powiązanych, działających w ramach grupy Petram House, moich danych osobowych w postaci imienia i nazwiska oraz adresu poczty elektronicznej i numeru telefonu w celu przesyłania mi informacji marketingowych dotyczących produktów i usług oferowanych przez Petram House sp. z o.o. za pomocą środków komunikacji elektronicznej i telekomunikacyjnej. Chcę otrzymać informacje handlowe i marketingowe poprzez e-mail.

Szybki kontakt
Telefon

+48 881 460 820